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Novedades en laboral: Tarifa Plana, Cuotas Seguridad Social por prevención y control de jornadas

Hoy queremos informaros de algunas de las novedades más importantes que han salido últimamente en materia laboral. Destacaremos tres.

Bonificaciones para Autónomos

Tip:Vamos, que se amplía la Tarifa Plana para nuevos autónomos

Estamos hablando, de nuevo, de la llamada Tarifa plana, que se amplía. Los autónomos que causan alta inicial en el RETA, o que no hayan estado en situación de alta en los cinco años inmediatamente anteriores, tienen derecho a las siguientes bonificaciones en sus cotizaciones:

  • Si cotizan por la base mínima: su cuota es de 50 euros mensuales durante los seis primeros meses.
  • Durante los seis meses siguientes reducción del 50% y, en los seis meses posteriores, reducción del 30%.
  • Si además el autónomo es menor de 30 años en el momento del alta (o 35 años si es mujer), reducción adicional del 30% durante 12 meses más.

La ley indica que las reducciones también se aplican a los socios de sociedades laborales y a los socios trabajadores de cooperativas y, como no menciona a los autónomos societarios (socios de SL), la TGSS los excluye de los incentivos. Pero….

…Sentencia a favor de autónomo societario (TSJ Galicia, 21 de mayo 2015 y TSJ Madrid, 30 de enero 2015)

Un autónomo societario menor de 30 años que se dio de alta en el RETA y al cual no le aplicaron la tarifa plana acudió a los tribunales y éstos le han dado la razón argumentando que la ley que implantó la tarifa plana establece los incentivos de forma genérica para “jóvenes trabajadores por cuenta propia” y, aunque no menciona a socios y administradores, tampoco los excluye.

Los argumentos esgrimidos por el tribunal también pueden utilizarse para defender la aplicación del incentivo a los autónomos societarios de más de 30 años alegando, en este caso, que la finalidad de la norma es impulsar el autoempleo y apoyar a los emprendedores.

Pasos a seguir:

  • Presentar escrito en Seguridad Social solicitando la aplicación de la tarifa plana y una devolución de ingresos por las diferencias.
  • Si deniegan la solicitud, presentar un recurso de alzada y, si la Seguridad Social mantiene la negativa, acudir a los tribunales aportando las sentencias referenciadas.

«Nueva» regulación del «bonus» por disminución y prevención de la siniestralidad laboral

Tip:Hay desgravaciones para prevención, pero para sectores con alta siniestralidad

Como es conocido, en el año 2010 se puso en marcha, mediante el Real Decreto 404/2010, de 31 de marzo, un sistema de incentivos en materia de Seguridad Social dirigido a «premiar» a aquellas empresas que, cumpliendo con los requisitos establecidos al efecto, se caracterizaran por su contribución eficaz a la reducción de la siniestralidad laboral y por el desarrollo de actuaciones objetivas y eficaces en materia preventiva

El Real Decreto 231/2017, de 10 de marzo, por el que se regula el establecimiento de un sistema de reducción de las cotizaciones por contingencias profesionales a las empresas que hayan disminuido de manera considerable la siniestralidad laboral, con efectos de 1 de enero de 2017, introduce cambios en el sistema de incentivos y requisitos de las empresas.

La cuantía del incentivo será:

  • Del 5 % del importe de las cuotas por contingencias profesionales de cada empresa correspondientes al período de observación.
  • Del 10% (5% general + 5 % adicional), cuando exista inversión por parte de la empresa en alguna de las acciones preventivas complementarias recogidas en los apartados 6 y 7 del anexo I, con el límite máximo del importe de dichas inversiones complementarias.

Requisitos de las empresas:

  • Haber cotizado a la Seguridad Social con un volumen total de cuotas por contingencias profesionales superior a 5.000 euros o haber alcanzado un volumen de cotización por contingencias profesionales de 250 euros en un periodo de observación de cuatro ejercicios.
  • Encontrarse por debajo de los límites que se establezcan respecto de los índices de siniestralidad general y siniestralidad extrema.
  • Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones en materia de cotización a la Seguridad Social a la fecha de finalización del plazo de presentación de solicitudes (31 de mayo).
  • No haber sido sancionada por resolución firme en vía administrativa por la comisión de infracciones graves o muy graves en materia de prevención de riesgos laborales o de Seguridad Social.
  • Cumplir las obligaciones de prevención de riesgos laborales.

Registro de Jornada: cambio de Criterio (STS 23-03-2017)


Hasta ahora, la Inspección de Trabajo estaba obligando a las empresas a registrar la jornada de todos sus trabajadores. Una reciente sentencia del Tribunal Supremo ha modificado este criterio y ha declarado que “no existe obligación de registrar la jornada de los trabajadores contratados a tiempo completo”.

Las obligaciones empresariales en esta materia quedan así:

  • Trabajadores con contrato a tiempo parcial: se debe seguir registrando su jornada.
  • Trabajadores con contrato a tiempo completo: únicamente se deberá llevar el registro de las horas extras que realicen cada mes pero no están obligados a efectuar registro alguno de jornada.
Publicado el 11 de mayo de 2017 y archivado en: Laboral. No hay comentarios.

Campaña Renta 2016

Rendimientos del trabajo: Exención de rendimientos de trabajo en especie por primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad

Se amplían la cuantía de la exención: La exención de rendimientos de trabajo en especie por pago de las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del propio trabajador o de su cónyuge y descendientes que alcanzaba a primas o cuotas que no excedieran de 500 euros anuales por cada una de dichas personas señaladas, se amplía a 1.500 euros por cada una de ellas si tuvieran discapacidad (letra c) del apartado 3 del artículo 42, Ley 35/2006 modificada por Ley de Presupuestos para 2016).

Sociedades civiles

La reforma fiscal aprobada establece que las Sociedades Civiles con objeto mercantil pasarán a tributar, a partir del 1 de enero del 2016 en el Impuesto de Sociedades, lo cual es un cambio muy importante ya que estas entidades pasarán a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades al tipo fijo del 25%. Las firmas que no tengan objeto mercantil, seguirán como hasta ahora.
Anteriormente, las sociedades civiles tributaban en régimen de atribución de rentas, es decir cada uno de los socios tributa en su IRPF personal por los rendimientos obtenidos por la sociedad civil en base a su porcentaje de participación.

Rendimientos de actividades económicas: Gasto deducible en estimación directa por las primas de seguro de enfermedad

Se amplían el límite máximo de deducción: El gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa, por pago de las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él, cuyo límite máximo de deducción era de 500 euros por cada una de dichas personas señaladas anteriormente, se amplía a 1.500 euros por cada una de ellas si tuvieran discapacidad (Regla 5.ª del apartado 2 del artículo 30 Ley 35/2006 modificada por Ley de Presupuestos para 2016

Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro (BIA)

Con la normativa vigente en 2014, y sin perjuicio de la normativa referente a las operaciones de deuda subordinada y o participaciones preferentes, la base imponible del ahorro estaba constituida por el saldo positivo de sumar los siguientes saldos:
1. Rendimientos de capital mobiliario que se integraban en la base imponible del ahorro, si los rendimientos obtenidos eran negativos, su importe solo compensaba rendimientos positivos por este mismo concepto en los cuatro ejercicios siguientes.
2. Ganancias y pérdidas patrimoniales que se integraban en la base imponible del ahorro. Si el saldo de la integración y compensación de este tipo de rendimientos fuera negativo, su importe solo se compensaba con los saldos positivos de los cuatro ejercicios siguientes.
Con la reforma, la integración y compensación en la base imponible del ahorro queda de la siguiente forma:
1. Los rendimientos de capital mobiliario que se integran entre sí en la base imponible del ahorro. Si los rendimientos obtenidos son negativos, su importe se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales que se declaren en el otro componente de la base imponible del ahorro con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.
2. Ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro. Si el saldo de la integración y compensación de este tipo de rendimientos fuera negativo, su importe se podrá compensar con el saldo positivo del otro componente de la base imponible del ahorro, rendimientos de capital mobiliario, con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.
3. En ambos casos si tras dichas compensaciones quedase saldo negativo, su importe se compensará en los cuatro años siguientes.
No obstante, durante los años 2015, 2016 y 2017 el porcentaje de compensación no será del 25%, sino del 10, 15 y 20% respectivamente.
(Modificación de la redacción del art. 49 de la LIRPF)

Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos

Modifica la redacción del artículo, indicando que los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial aplicarán la escala general de gravamen separadamente a las anualidades por alimentos del resto de la base liquidable general, siempre y cuando no tengan derecho al mínimo por descendientes de esos hijos.
La cuantía total resultante se minorará en el importe de aplicar la misma escala a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar, incrementado en 1.980 euros anuales,la cuantía que se aplicaba antes de la reforma era de 1.600 euros, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoración.
(Modificación artículos 64 y 75 LIRPF)

Escala del ahorro a aplicar a partir del ejercicio 2016

Los contribuyentes por IRPF residentes en España aplicarán los siguientes tipos de gravamen:
Los correspondientes a la cuota íntegra estatal (art 66.1) y a la cuota autonómica (art 76):

Base liquidable Tipo Estatal
aplicable Tipo autonómico
aplicable Tipo Total
Euros Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Hasta 6.000,00 9,50 9,50 19,00
Los siguientes 44.000,00 10,50 10,50 21,00
En adelante
(a partir de 50.000 euros) 11,50 11,50 23,00
(*) Los contribuyentes por IRPF con residencia habitual en el extranjero aplicarán los tipos de gravamen que figuran en la columna “tipo total” para calcular la cuota íntegra del ahorro (art. 66.2).
(Modificación de los artículo 66 y 76 de la LIRPF)

Escala general a aplicar a partir del ejercicio 2016

Los contribuyentes por IRPF aplicarán dos escalas, la estatal y la autonómica:
Escala * a aplicar a la base liquidable general para determinar la cuota íntegra estatal (art 63.1.1º) y escala autonómica.

Base liquidable Tipo Estatal
aplicable Tipo autonómico
*aplicable Tipo Total
Euros Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Hasta 12.450,00 9,50 9,50 19,00
Los siguientes 7.750,00 12,00 12,00 24,00
Los siguientes 15.000,00 15,00 15,00 30,00
Los siguientes 24.800,00 18,50 18,50 37,00
En adelante
(a partir de 60.000 euros) 22,50 22,50 45,00
(*) Téngase en cuenta que en la columna de “tipo autonómico” figuran los tipos aplicables a los contribuyentes por IRPF que no residen en España (art. 65). Los contribuyentes que residen en España deberán sustituirlos por la escala que haya aprobado la Comunidad Autónoma en que tengan su domicilio fiscal (art 74.1.1º) .
(Modificación del artículo 63 de la LIRPF)

Deducción por familia numerosa

Desde que en 2015 el Gobierno puso en marcha las deducciones de 1.200 euros al año (100 euros al mes) por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo, los contribuyentes han recibido una rebaja fiscal de 1.142 millones de euros, según los presupuestos. La deducción tiene dos modalidades de cobro. O bien se recibe mes a mes como adelanto de la deducción o bien se minora la factura fiscal a la hora de hacer la declaración de la renta. De este modo, quien haya cobrado mes a mes solo puede aplicarse la deducción en la declaración por los meses que no haya ingresado los 100 euros.
Este año, además, la Agencia Tributaria ha puesto en marcha un trámite adicional relacionado con estas deducciones: los contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración podrán ceder el derecho a la deducción en favor de otro contribuyente que tenga derecho respecto al mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa. Adicionalmente, la Agencia Tributaria ha habilitado un modelo para regularizar las deducciones cobradas en exceso.

La deducción la pueden cobrar aquellas personas que puedan acreditar pertenecer a una familia numerosa o dispongan del certificado de discapacidad de un ascendiente o descendiente, además de tener NIF y haber cotizado a la Seguridad Social. Esta deducción puede superar la cantidad que pague por IRPF el contribuyente (de ahí que se le haya denominado desde Hacienda “impuesto negativo”, pero sí está limitada: no puede superar las aportaciones a la Seguridad Social del contribuyente.
Dado que las circunstancias familiares (que dan derecho a las deducciones) suelen afectar a más de un contribuyente, la deducción se puede presentar de forma individual o conjunta. Para recibir la deducción es necesario presentar el llamado modelo 143, pertinente en las deducciones de ascendiente o descendiente con discapacidad, familia numerosa o familia monoparental con dos hijos a cargo. Para otra deducción de esta clase (100 euros mensuales, con posibilidad de impuesto negativo), la deducción por madre trabajadora con hijo menor de tres años, se presenta el modelo 143.
El importe de la deducción es de 100 euros al mes o 1.200 al año para todas ellas, salvo las familias numerosas de categoría especial, que reciben 2.400 euros al año. No obstante, son acumulables; una familia numerosa de estándar con un hijo discapacitado cobraría 2.400 euros al año, y si uno de los hijos tiene menos de tres años la madre podría deducirse otros 1.200. Para la deducción por hijo con discapacidad es preciso que el hijo tenga su propio NIF.

Este año, además, la Agencia Tributaria ha habilitado el modelo 121 y 122 para que los contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración puedan ceder su deducción a otro beneficiario. Si en una familia numerosa uno de los progenitores trabaja (es preciso cotizar a la Seguridad Social) pero no tiene que presentar declaración al ganar menos de 22.000 euros al año, puede ceder el derecho a deducción al otro progenitor y evitar el trámite de la declaración.

Cabe recordar, en todo caso, que aunque un contribuyente no tenga por qué presentar declaración, le puede convenir hacerlo para que le sean devueltos las retenciones e ingresos a cuenta de sus ingresos (sean rentas del trabajo o del capital).

 

Claúsula Suelo 

La mayoría de hipotecas en España están referenciadas al euríbor. Se trata de una tasa de intereses que se calculan a nivel europeo y que fluctúa constantemente. Los bancos, cuando conceden un crédito, por regla general, exigen en la devolución el pago de ese euríbor más un diferencial. Un préstamo a euríbor+1 significa que tiene los intereses del euríbor y un punto extra. Esos intereses se revisan cada año, en los que se actualiza (y con ello la letra mensual a pagar) según la cotización del euríbor.
La cuestión es que, ante la fluctuación constante del euríbor, en muchas hipotecas se incluyen cláusulas de suelo y techo. Significaba que el banco incluía en los contratos unos topes máximos sobre los que los intereses no crecerían aunque el euríbor subiera por encima (techo) y unos topes bajo los que los intereses nunca podrían reducirse (suelo).
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) ha declarado la retroactividad total de la cláusula suelo al considerarla abusiva. Esto supone que los bancos españoles deberán devolver todo el dinero cobrado por este concepto desde la firma de la hipoteca.
Cómo te afecta fiscalmente:

1. Si negocias que la devolución sea para rebajar la hipoteca no hay que hacer nada (quizás es la mejor opción ya que no tienes que tributarlo como sería en el punto siguiente, a no ser que necesites ese dinero con urgencia)

2. Si te lo devuelven en dinero:

-Si lo que te devuelven, en su día formó parte de la deducción por ser tu vivienda habitual (es decir lo que conocemos como deducción por hipoteca): entonces hay que añadirlo (a las cuotas liquidas devengadas) en el año en que te lo devuelven (por ejemplo si te lo devuelven en este año 2017, se incluirá en la declaración de la renta de 2017 que se presenta en el año 2018)

-Si lo que te devuelven en su día fue gasto deducible se tiene que hacer declaración complementaria de ese año, sin sanción, ni intereses de demora ni recargo alguno.

 

 

Publicado el 3 de abril de 2017 y archivado en: Miscelánea. No hay comentarios.

Cambios en materia laboral

Los cambios producidos por la Ley 3/2012 de 3 de julio. Afectan básicamente a puntualizaciones y matizaciones de la Reforma Laboral del mes de febrero.

 

 

Contrato de formación y aprendizaje

  • Se amplía de 2 a 3 años la duración máxima del contrato para la formación y el aprendizaje.

 

  • Tras agotar un período de formación en una actividad, el trabajador podrá utilizar esta modalidad de contractual siempre que la formación inherente al nuevo contrato tenga por objeto obtener una cualificación profesional distinta.

 

  • El trabajador podrá recibir la formación en la propia empresa, si dispone de instalaciones y personal adecuado.

 

  • Durante el segundo y tercer año el tiempo de trabajo efectivo podrá ser del 85%.

 

  • Téngase en cuenta que la Disposición Transitoria 9ª de esta Ley amplía la edad máxima para tener acceso a este tipo de contrato, a 30 años de edad, hasta que la tasa de desempleo en España se sitúe por debajo del 15%.

 

 

Promoción y formación profesional en el trabajo

  • Se incorpora el derecho del trabajador, con una antigüedad mínima de un año, a un permiso retribuido de 20 horas anuales de formación, acumulables por un período de 5 años, vinculada a la actividad de la empresa y cuyo disfrute será fijado de mutuo acuerdo con aquélla.

 

  • Téngase en cuenta, además, que la Disposición Final 3ª de esta Ley establece que el Gobierno, previa consulta con los interlocutores sociales, evaluará la conveniencia de crear un cheque para la formación destinado a financiar el derecho individual a la formación de los trabajadores.

 

 

 

 

 

 

Contrato de apoyo a los emprendedores

  • Las empresas con menos de 50 trabajadores pueden realizar contratos indefinidos a tiempo completo en los que la duración del período de prueba será de 1 año. Dicho período de prueba no será de aplicación cuando el trabajador haya desempeñado las mismas funciones con anterioridad en la misma empresa, bajo cualquier modalidad de contratación.

 

  • Se establecen importantes incentivos fiscales para las empresas que celebren este tipo de contrato.

 

  • Se disponen una serie de bonificaciones en las cuotas a la Seguridad Social en caso de contratar a desempleados jóvenes, mujeres y mayores de 45 años.

 

  • Para la aplicación de los incentivos anteriormente referidos, el empresario deberá mantener en el empleo al trabajador contratado al menos 3 años desde la fecha de inicio de la relación laboral, así como mantener el nivel de empleo alcanzado con dicha contratación en la empresa al menos durante un año.

 

  • En caso de incumplimiento de estas obligaciones deberá reintegrar los incentivos.

 

  • No podrán celebrarlo las empresas que en los 6 meses anteriores a la celebración del contrato hayan llevado a cabo decisiones extintivas improcedentes.

 

  • El trabajador contratado podrá compatibilizar con su salario el 25% de la prestación por desempleo que tuviere pendiente de percibir, siempre que lo solicite en los 15 días siguientes al inicio del contrato y que ya haya consumido, al menos, 3 meses de prestación.

 

  • Téngase en cuenta que la Disposición Transitoria 9ª de esta Ley establece que este tipo de contrato podrá realizarse hasta que la tasa de desempleo en España se sitúe por debajo del 15%.

 

 

 

 

Contratación a tiempo parcial

  • Se permite la realización de horas extraordinarias por cualquier contrato a tiempo parcial.

 

  • Las remuneraciones percibidas por horas extraordinarias en los contratos a tiempo parcial, sean motivadas o no por fuerza mayor, se tomarán en cuenta para la determinación de la base de cotización tanto por contingencias comunes como profesionales. Estas cotizaciones se computarán exclusivamente a efectos de determinar la base reguladora de las prestaciones por jubilación, incapacidad temporal, incapacidad permanente, muerte y supervivencia, maternidad y paternidad.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Encadenamiento de contratos temporales

  • A partir del 31.12.2012 se recupera la prohibición de encadenar contratos temporales más allá de los 24 meses (inicialmente estaba suspendido hasta el 31.12.2013).

 

  • Se excluye del cómputo del plazo de 24 meses que un trabajador haya estado trabajando dentro de un período de 30 meses – para adquirir la condición de indefinido – el tiempo transcurrido entre el 31.8.2011 y el 31.12.2012 (aunque no haya existido prestación de servicios entre dichas fechas).

 

 

 

Distribución irregular de la jornada

  • En caso de no haber pacto la empresa podrá distribuir irregularmente el 10% de la jornada de trabajo respetando los descansos legales mínimos.(antes un 5%)

 

  • El trabajador deberá conocer, con un preaviso mínimo de 5 días, el día y la hora de la prestación de trabajo resultante de la distribución irregular de la jornada.

 

  • Se promueve la utilización de la jornada continuada, el horario flexible u otros modos de organización del tiempo de trabajo y de los descansos.

 

 

 

Despidos colectivos

  • Se entiende que concurren causas económicas cuando de los resultados de la empresa se desprenda una situación económica negativa, en casos tales como la existencia de perdidas actuales o previstas, o la disminución persistente de su nivel de ingresos o ventas. En todo caso, se entenderá que la disminución es persistente si durante 3 trimestres consecutivos el nivel de ingresos ordinarios o ventas es inferior al registrado en el mismo trimestre del año anterior.

 

  • Ya no es necesaria la autorización administrativa previa para proceder a un despido colectivo, excepto en los casos de fuerza mayor.

 

  • La autoridad laboral velará por la efectividad del periodo de consultas pudiendo remitir, en su caso, advertencias y recomendaciones a las partes que, en ningún caso, no supondrán la paralización ni la suspensión del procedimiento

 

  • Aunque el despido colectivo debe ir precedido de un periodo de consultas con los representantes de los trabajadores, no es imprescindible que se aborden las causas que motivan el despido y su justificación.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  • Las empresas que lleven a cabo un despido colectivo que afecte a más de 50 trabajadores deberán ofrecer a los trabajadores afectados un plan de recolocación externa a través de empresas de recolocación autorizadas.

 

  • Las empresas de más de 100 trabajadores que realicen despidos colectivos que incluyan a trabajadores de 50 o más años de edad, siempre que hubieran tenido beneficios en los dos ejercicios anteriores, deberán efectuar una aportación económica al Tesoro Público en los términos establecidos en la Disposición Adicional 16ª de la Ley 27/2011, de 1 de agosto.
  • Téngase en cuanta que la Disposición Transitoria 10ª de esta Ley establece que los ERE que estuvieran en tramitación a 12.2.2012 se regirán por la normativa vigente en el momento de su inicio.

 

 

 

Extinción del contrato por causas objetivas

  • Se establece la obligación de la empresa de ofrecer al trabajador la formación para adaptarse a las modificaciones operadas en su puesto de trabajo. El tiempo dedicado a esta formación será considerado tiempo de trabajo efectivo.

 

  • Se elimina el referente acumulativo del 2,5% del índice total de absentismo de la plantilla. No obstante, se suaviza este criterio para el caso de faltas de asistencia que alcancen el 20% de jornadas hábiles en 2 meses consecutivos, al añadir el requisito de que el total de faltas alcance el 5% de las jornadas hábiles en los 12 meses anteriores.

 

  • Tampoco se computarán, a efectos de absentismo, las ausencias que obedezcan a tratamientos de cáncer u otras enfermedades graves.

 

 

Fondo de Garantía Salarial (FOGASA)

  • En empresas de menos de 25 trabajadores, los contratos indefinidos que se extingan por causas objetivas, el FOGASA abonará al trabajador una parte de la indemnización equivalente a 8 días de salario por año trabajado. (hasta ahora, la empresa abonaba y solicitaba su devolución al FOGASA)

 

  • No abonará ninguna cantidad indemnizatoria en los supuestos de despidos improcedentes, cuyo pago íntegro corresponderá a la empresa.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Apoyo prolongación contratos fijos discontinuos

  • Las empresas encuadradas en los sectores de turismo, comercio vinculado al mismo y hostelería que generen actividad productiva en los meses de marzo y noviembre de cada año e inicien y/o mantengas en alta durante dichos meses la ocupación de los trabajadores con contrato fijo discontinuo, podrán aplicar una bonificación en dichos meses del 50% de las cuotas empresariales por contingencias comunes ala Seguridad Social, así como por los conceptos de desempleo, FOGASA y formación profesional de dichos trabajadores.

 

 

Tributación en el IRPF de las indemnizaciones por despido (Art 7 LEY IRPF)

  • A partir del 8 de julio de 2012, las indemnizaciones por despido no estarán exentas de tributación en caso de que el empresario reconozca la improcedencia del despido antes del acto de conciliación. Por tanto, todos los reconocimientos de improcedencia deberán hacerse, necesariamente, en el acto de conciliación para que la exención fiscal sea de aplicación.

 

 

Cambios producidos por el RD ley 20/2012 de 13 de Julio. Entrada en vigor 15 julio 2012

 

Seguridad Social

  1. Se establece en el 20% de la deuda, el recargo para el supuesto retraso en el abono de las cuotas a la SS con independencia del retraso en el pago. (con anterioridad era el 3%, 5% y 10% si se abonaban las cuotas dentro del primer mes, del segundo o del tercero al vencimiento de plazo de pago respectivamente.)

 

  1. Se asimila el tratamiento de los rendimientos de trabajo a efectos de cotización a la Seguridad con el que se otorga en la tributación en el IRPF. Así pues, se eliminan como conceptos “no cotizables”:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  • Quebranto de moneda
  • Indemnización por desgastes de útiles o herramientas
  • Adquisición de prendas de trabajo
  • Productos en especie concedidos por empresas voluntariamente
  • Percepciones por matrimonio

 

  1. Se hace mención expresa que no se computará en la base de cotización, cuando se extinga el contrato de trabajo con carácter previo al acto de conciliación las indemnizaciones por despido que no excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que este hubiera sido declarado improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas incentivadas.

 

  1. En materia de cotización se suprimen todas las bonificaciones excepto las derivadas de:

 

  • Contratos para la formación y aprendizaje y sus conversión a indefinido
  • Contratos indefinidos de apoyo a emprendedores
  • Contratación de personas con discapacidad
  • Víctimas de violencia de género y/o de terrorismo
  • Personas en situación de exclusión social y su transformación a indefinidos
  • Contratación de jóvenes que se constituyan como autónomos.
  • Cotización por trabajadores sustituidos en descanso por maternidad, adopción, acogimiento, paternidad y riesgo durante embarazo y lactancia.

 

 

Fogasa y desempleo

  1. Las cantidades que abona el FOGASA se limitan a:

 

  • Respecto los salarios pendientes de pago (incluidos los de tramitación): se pasa de 150 a 120 días de salario, el máximo que abona el FOGASA, con un salario diario que se reduce del triple al duplo del SMI diario con inclusión de pagas extras.

 

  • En las indemnizaciones por despido o extinción de contratos temporales, se reduce el salario diario base de cálculo pasando del triple al duplo del SMI incluyendo la parte proporcional de pagas extras.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Se reduce la prestación por desempleo del 60% al 50% de la base reguladora a partir del séptimo mes de percepción de la misma.

 

  1. El desempleado asumirá íntegramente la aportación del trabajador a la seguridad social durante la percepción del desempleo. Anteriormente el 35% de esta aportación era asumida por la entidad gestora.

 

  1. Se elimina el subsidio especial para mayores de 45 años.

 

  1. El subsidio para mayores de 52 años pasa a ser para mayores de 55 años.

 

  1. Se establecen medidas que permiten a la Administración hacer un mayor seguimiento de los incumplimientos por parte de los beneficiarios de prestaciones por desempleo. Incluso se prevé la suspensión cautelar del abono de prestaciones.

 

 

 

Publicado el 1 de agosto de 2012 y archivado en: Laboral. No hay comentarios.

Cambios en materia fiscal

Impuesto sobre el Valor Añadido

1. Con fecha 1 de septiembre de 2012 se procede a la modificación de los tipos de gravamen:
• El tipo impositivo general pasa del 18 al 21 por ciento,

• El tipo impositivo reducido pasa del 8 al 10 por cierto. Además determinados productos y servicios pasan a tributar de un tipo impositivo reducido al tipo general, como es el caso de las flores y plantas ornamentales, los servicios mixtos de hostelería, la entrada a teatros, circos y demás espectáculos y los servicios prestados por artistas personas físicas, los servicios funerarios, los servicios de peluquería, los servicios de televisión digital y la adquisición de obras de arte.

• El tipo del régimen especial de recargo de equivalencia general pasa del 4 por ciento al 5,2 por ciento.

• El tipo del régimen especial de recargo de equivalencia reducido pasa del 1 al 1,4 por ciento.

• Asímismo en las compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, pasan del 10 y 8,5 por ciento al 12 y 10,5 por ciento, respectivamente.

2. Ejecuciones de obra.
Se modifica el número 1 del apartado dos del artículo 8, así, en el caso de las ejecuciones de obra que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de una edificación, sólo serán consideradas entrega de bienes cuando el empresario que ejecute la obra aporte una parte de los materiales utilizados y el coste de los mismos exceda del 40% de la base imponible.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

• Se suprime en el período impositivo 2012 la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual aplicable a los contribuyentes que adquirieron su vivienda antes de 20 de enero de 2006.

• Con fecha 1 de septiembre de 2012 y transitoriamente hasta el 31 de Diciembre de 2013, se eleva el porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, y a los rendimientos de actividades profesionales de la siguiente forma:

 Con carácter general pasan del 15 al 21 por ciento.

 Igualmente, cuando se inicie una actividad profesional, la retención podrá ser del 9 por ciento durante los dos primeros años (antes era del 7%)

El reglamento modifica de manera permanente el artículo 101 de la citada ley para que los rendimientos del trabajo antes detallados pasen a soportar el 19% pasado el año 2013.

Impuesto sobre Sociedades

En relación con el Impuesto sobre Sociedades, las medidas que contiene este
Real Decreto-ley se dirigen especialmente a las grandes empresas.

• Compensación de Bases Imponibles Negativas

Se introducen medidas de carácter excepcional para los períodos impositivos 2012 y 2013, entre las que destaca el establecimiento de un nuevo límite de aplicación temporal a la compensación de bases imponibles negativas generadas en ejercicios anteriores, límite que resulta más relevante en el caso de entidades cuya cifra de negocios anual supera la cifra de sesenta millones de euros:

Para los sujetos pasivos cuya cifra de negocios, en los doce meses anteriores, sea:

 Inferior a 20 millones de euros. No hay límite para la compensación de bases.

 Superior a 20 millones pero inferior a 60 millones de euros. Sólo podrán compensarse el 50% de la base imponible previa.

 Superior a 60 millones de euros. Sólo podrán compensarse el 25% de la base imponible previa.

• Pago Fraccionado

En relación con las grandes empresas, se introducen diversas modificaciones respecto a la modalidad del pago fraccionado cuya determinación se realiza sobre la base imponible del período impositivo transcurrido. En este sentido, se incluye en su base un 25% de los dividendos y rentas que proceden de la transmisión de participaciones que tienen derecho al régimen de exención y se elevan los porcentajes de aplicación sobre la base imponible.

Respecto del importe mínimo de este pago fraccionado con base en el resultado del ejercicio establecido en el Real Decreto-ley 12/2012, se incrementa su porcentaje y este pago mínimo no se verá minorado por las bonificaciones y retenciones del período.

Así, el coeficiente multiplicador, para los sujetos pasivos cuya cifra de negocios, en los doce meses anteriores, sea:

 Inferior a 10 millones de euros. No hay modificación al respecto.

 Superior a 10 millones pero inferior a 20 millones de euros. Será el resultado de multiplicar por quince veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso.

 Superior a 20 millones pero inferior a 60 millones de euros. Será el resultado de multiplicar por diecisiete veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso

 Superior a 60 millones de euros. Será el resultado de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso

• Fondo de Comercio e inmovilizado intangible

Se limita la deducción de los activos intangibles de vida útil indefinida, si bien exceptuando de dicha restricción a los contribuyentes del IRPF, salvedad extensible a la limitación en la deducibilidad del fondo de comercio introducido por el citado Real Decreto-ley.

 la deducción correspondiente al fondo de comercio a que se refiere el apartado 6 del artículo 12 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que se deduzca de la base imponible en los períodos impositivos iniciados dentro del año 2012 o 2013, está sujeta al límite anual máximo del 1 %.

No será de aplicación a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del artículo 108 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

 La deducción correspondiente al inmovilizado intangible con vida útil indefinida a que se refiere el apartado 7 del artículo 12 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que se deduzca de la base imponible en los períodos impositivos iniciados dentro del año 2012 ó 2013, está sujeta al límite anual máximo del 50% de su importe.

• Gastos financieros

Se modifica la limitación a la deducibilidad de gastos financieros, haciéndola extensiva a todas las empresas en general, sin circunscribirse a su pertenencia a un grupo mercantil. Este límite se aplica, con carácter retroactivo, a los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2012,

 Este límite se establece en el 30% del beneficio operativo del ejercicio tras aplicar determinadas correcciones sin poder exceder de 1 millón de euros.

Asimismo, se exceptúa la aplicación de la limitación señalada, para aquellos supuestos en que se produce la extinción de una entidad, sin posibilidad de subrogación en otra entidad a efectos de la aplicación futura de los gastos financieros no deducidos.

Publicado el 1 de agosto de 2012 y archivado en: Fiscal. No hay comentarios.

LA REFORMA LABORAL

El pasado sábado 11 de febrero de 2012 el Consejo de Ministros aprobó el Real Decreto-Ley 3/2012 de 10 de febrero de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral.

Los puntos básicos de la reforma que consideramos afectan a la mayor parte del tejido empresarial de este país, son los siguientes:

Medidas para favorecer el acceso al empleo de los trabajadores

Se autoriza a las Empresas de Trabajo Temporal  mediante una colaboración público -privada para actuar como agencias privadas de colocación. Con ello se pretende reducir la duración media del desempleo y mejorar el acceso de los trabajadores a unos empleos más adecuados a sus características y las empresas encontrar trabajadores más idóneos para los puestos de trabajo ofertados.

 Favorecer el derecho a la formación

Para los trabajadores con más de un año de antigüedad  se establece un permiso retribuido de veinte horas anuales de formación  vinculadas al desempeño de su puesto de trabajo.

Se impulsa el contrato para la formación y aprendizaje: para trabajadores entre 16 y 25 años (Disp. Trans. La edad máxima será de 30 años hasta que la tasa de desempleo se sitúe por debajo del 15%) que carezcan de cualificación profesional reconocida. No existe límite máximo de edad para personas con discapacidad. La duración mínima del contrato es de un año y la máxima de tres años.  La actividad laboral desempeñada por el trabajador en la empresa deberá estar relacionada con las actividades formativas, el trabajador podrá solicitar un certificado de profesionalidad a la Administración Pública. El tiempo de trabajo efectivo no podrá ser superior al 75% de la jornada el primer año o al 85% durante el segundo y tercer año. No podrán realizar horas extras. La retribución se fijará en proporción al trabajo efectivo y no podrá ser inferior al SMI.

Los empresarios que celebren este contrato con trabajadores desempleados inscritos antes del 1 de enero de 2012,  gozarán de una reducción en las cuotas empresariales a la Seguridad Social durante toda la vigencia del contrato del 100% en empresas con plantilla inferior a 250 trabajadores y del 75% en caso contrario.
Si se transforman dichos contratos en indefinidos la empresa gozará de una reducción de la cuota empresarial de 1500€/año durante tres años (1800€/año en caso de mujeres).

 Favorecer la creación de empleo

Contrato indefinido de apoyo a los emprendedores

Nuevo contrato indefinido y a tiempo completo para empresas de menos de 50 trabajadores y con un periodo de prueba de un año. No podrán concertar este tipo de contratos las empresas que en los seis meses anteriores a la celebración del contrato hubieran realizado extinciones de contratos por causas objetivas declaradas improcedentes o hubieran procedido a un despido colectivo (con posterior a la entrada en vigor de este RDL). El empleador deberá mantener al trabajador durante tres años.

La empresa tendrá derecho a los siguientes incentivos:

  • En el caso de contratación del primer trabajador de la empresa, si este es menor de 30 años: deducción fiscal de 3.000€.
  • Además, si se contratan empleados beneficiarios de una prestación la empresa tiene derecho a deducirse el 50% de la prestación que el trabajador tuviera pendiente de percibir en el momento de la contratación con el límite de 12 mensualidades.  El trabajador deberá haber percibido la prestación al menos tres meses antes de la contratación. El trabajador podrá voluntariamente percibir, junto con su sueldo, el 25 por 100 de la prestación por desempleo durante el mismo periodo.

Independientemente la empresa gozará de las siguientes bonificaciones dirigidas a colectivos desempleados con dificultades para su incorporación al mercado laboral:

  • Jóvenes entre 16 y 30 años. Bonificación en la cuota empresarial durante tres años.

Primer año                             1.000€/año

Segundo año                          1.100€/año

Tercer año                              1.200€/año

Se aplicarán 100 euros más al año si el trabajador es mujer en sectores donde este colectivo está poco representado.

  • Contratación indefinida de desempleados de larga duración mayores de 45 años (desempleados, al menos, 12 meses de los 18 anteriores):
    1.300€/año durante tres años.

Cuando los contratos se concierten con mujeres en sectores donde este colectivo está poco representado, las bonificaciones será de 1.500€/año.

Limitación del encadenamiento de contratos temporales. A partir del 31 de diciembre de 2012 se recupera la prohibición de encadenar contratos temporales más allá de los veinticuatro meses.

Modificación del contrato a tiempo parcial. Se admite la posibilidad de que se realicen horas extraordinarias en este tipo de contratos. El límite de horas será el legalmente previsto en proporción a la jornada pactada.

Regulación del teletrabajo. Se regula por primera vez en España el teletrabajo, salvaguardando el derecho a la formación de estos trabajadores. Se garantiza el derecho a una retribución equivalente a los que trabajan de forma presencial en el centro de trabajo y a ser informados de las vacantes en puestos presenciales existentes.

Bonificaciones de cuotas por transformación de contratos en prácticas, de relevo y de sustitución en indefinidos. Para empresas de menos de 50 trabajadores. Bonificación de 500€/año durante tres años. En el caso de mujeres dichas bonificaciones son de 700€/año.

 Medidas para favorecer la flexibilidad interna de las empresas

Clasificación profesional y movilidad funcional. Se elimina el rígido sistema de clasificación de trabajadores por categorías profesionales y se generaliza el sistema de grupos profesionales, con lo que se facilita la adaptación de los trabajadores a nuevas funciones.

Movilidad geográfica, con condiciones objetivas para seleccionar a aquellos trabajadores con menores cargas familiares.

Modificar la jornada de trabajo, el horario y sistema de rendimiento, entre otros.
Se simplifican los trámites para reducir la jornada de trabajo o suspender el contrato como mecanismo de ajuste ante situaciones de disminución de la demanda. Se elimina la autorización administrativa necesaria para llevar a cabo la medida.
Para ayudar a las empresas en situaciones económicas adversas, se establece una bonificación del 50 por 100 de las cuotas empresariales a la Seguridad Social de los trabajadores afectados por la suspensión o reducción de jornada, con una duración de 240 días máximo y condicionada a la estabilidad en el empleo (al menos, un año).
Si la empresa extingue finalmente los contratos, los trabajadores no ven mermado su derecho a la prestación por desempleo, ya que se establece la reposición de las prestaciones hasta un máximo de 180 días

Modernización de la negociación colectiva.

Se introduce la prioridad de los convenios de empresa, de forma que, independientemente de lo que se pacte a nivel superior, los representantes de los trabajadores y el empresario pueden consensuar un convenio de empresa que se adapte a sus necesidades y particularidades.

Facilitar a las empresas en dificultades la no aplicación del convenio de ámbito superior (descuelgue): en caso de que no exista acuerdo, las partes irán a la solución extrajudicial de conflictos y, en su caso, al arbitraje si lo han pactado en el convenio colectivo. De no ser así, cualquiera de las partes podrá elevar el desacuerdo a la Comisión Consultiva de Convenios Colectivos nacional o sus equivalentes autonómicos, que nombrará un árbitro que resolverá en un máximo de veinticinco días.

Medidas para favorecer eficiencia en el mercado de trabajo

Indemnización en caso de despido improcedente

Se establece una indemnización de 33 días por año trabajado con un máximo de 24 mensualidades. Para los contratos celebrados antes de entrar en vigor la reforma se calcula a razón de 42 días por año trabajado hasta la fecha de entrada en vigor de la Ley y a razón de 33 días por año trabajado por el tiempo de prestación de servicio posterior, con el límite de 720 días de salario, salvo que del cálculo de la indemnización anterior resultase un número de días superior.

Despido procedente por causas objetivas

La indemnización por la extinción del contrato será de veinte días por año trabajado con un máximo de doce mensualidades.

La reforma amplia y clarifica las causas por despido procedente. Así, se entiende que concurren causas económicas cuando «de los resultados de la empresa se desprenda una situación económica negativa, como la existencia de pérdidas actuales o previstas, o la disminución persistente de su nivel de ingresos o ventas. En todo caso, se entenderá que la disminución es persistente si se produce durante tres trimestres consecutivos».

El Fondo de Garantía Salarial sólo cubrirá la extinción de los contratos por despidos procedentes en Pymes.

Se refuerza el derecho a la formación: se exige que el empresario, cuando lleve a cabo una modificación técnica a la que se deba adaptar el trabajador, le ofrezca un curso para que pueda formarse. Dicho periodo formativo suspende el contrato y el trabajador cobra su salario. Únicamente se podrá despedir al trabajador por falta de adaptación si antes se ha facilitado esta formación sin resultados.

Otras medidas de interés

Lucha contra el fraude. Se diseña un Plan especial de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.
Se impulsará que los desempleados que estén cobrando la prestación realicen servicios de interés general en beneficio de la comunidad a través de convenios de colaboración con las Administraciones públicas.

Absentismo. Se elimina la vinculación del grado de absentismo del trabajador y la plantilla para justificar el absentismo como causa de despido. A partir de ahora sólo se tendrá en cuenta el absentismo del trabajador.

Mejorar la eficacia de la evaluación de la incapacidad temporal a través de las mutuas de accidentes de trabajo.

Capitalización de la prestación por desempleo. Se posibilita la capitalización del 100 por 100 de la prestación por desempleo para jóvenes de hasta 30 años y mujeres de hasta 35 años que inicien una actividad como trabajadores autónomos.

Publicado el 14 de febrero de 2012 y archivado en: Laboral. No hay comentarios.